0,03-%-Regelung: pauschal oder einzeln? Der Methoden-Vergleich.

Worum es bei der 0,03-%-Regel geht

Wer einen Firmenwagen auch privat nutzen darf und damit zur Arbeit pendelt, hat zwei lohnsteuerpflichtige Komponenten: die 1-%-Regel für die allgemeine Privatnutzung und die 0,03-%-Regel für die Fahrten zur ersten Tätigkeitsstätte (Hauptarbeitsplatz). Beide werden auf dieselbe Bemessungsgrundlage angewendet — den abgerundeten Bruttolistenpreis , ggf. reduziert auf 25 % bei E-Autos.

Die 0,03-%-Pauschale ist gesetzlich verankert in § 8 Abs. 2 Satz 3 EStG. Sie unterstellt monatlich 15 Arbeitstage — unabhängig davon, ob du tatsächlich so oft im Büro bist. Das ist genau die Schwäche, die die Einzelbewertung adressiert.

Pauschal: 0,03 % × BLP × Entfernung

Die Formel ist denkbar einfach:

Geldwerter Vorteil pro Monat = Bemessungsgrundlage × 0,03 % × einfache Entfernung in km

Beispiel: Bei einem Bruttolistenpreis von 45.678 € (abgerundet auf 45.600 €) und 20 km Pendelstrecke ergibt das 273,60 € pro Monat, die zusätzlich zur 1-%-Regel als Lohnbestandteil versteuert werden. Pro Jahr sind das knapp 3.283 €, die zu deinem Brutto hinzuaddiert werden — bei einem Grenzsteuersatz von 35 % macht das real ca. 1.150 € weniger netto.

Einzelbewertung: 0,002 % × BLP × Entfernung × Fahrten

Die 0,002-%-Einzelbewertung bewertet jede tatsächliche Fahrt zur ersten Tätigkeitsstätte einzeln. Das Verhältnis 0,002 % zu 0,03 % entspricht exakt 1:15 — die Pauschale gewinnt also rechnerisch ab 15 Fahrten pro Monat, die Einzelbewertung darunter.

Geldwerter Vorteil pro Monat = Bemessungsgrundlage × 0,002 % × Entfernung × Anzahl tatsächlicher Fahrten

Beim selben Fahrzeug (45.600 € BG, 20 km) und 8 tatsächlichen Bürotagen ergibt das nur 145,92 € pro Monat — eine Ersparnis von 127,68 € monatlich oder gut 1.530 € pro Jahr gegenüber der Pauschale. Im Rechner oben kannst du beide Methoden mit deinen eigenen Werten gegenüberstellen.

Voraussetzungen für die Einzelbewertung

Die Einzelbewertung ist kein Anspruch — sie setzt das ausdrückliche Einverständnis deines Arbeitgebers voraus. Das BMF-Schreiben vom 04.04.2018 (Rn. 10) nennt drei harte Voraussetzungen:

1. Schriftliche Zustimmung des Arbeitgebers. In der Praxis als Zusatzvereinbarung zum Dienstwagen-Überlassungsvertrag oder als separate Vereinbarung.
2. Lückenlose monatliche Aufzeichnung. Du dokumentierst pro Kalendermonat Datum und Strecke jeder Fahrt zur ersten Tätigkeitsstätte. Ein einfaches Excel- Sheet oder die Kalender-Funktion einer Fuhrpark-Software reicht — wichtig ist die Vollständigkeit.
3. Kalenderjahr-Konsistenz. Die Methode gilt für das gesamte Kalenderjahr — du kannst nicht mitten im Jahr von Pauschale auf Einzelbewertung wechseln (oder umgekehrt). Der nächste Einstiegszeitpunkt ist immer der 1. Januar.

Eine vierte, oft übersehene Klausel: Die Einzelbewertung wird auf maximal 180 Fahrten pro Kalenderjahr gedeckelt. Mehr Fahrten bringen also nichts — die Pauschale gewinnt automatisch. Im Rechner kappen wir bei 15 Fahrten / Monat, was im Jahresschnitt den 180 entspricht.

Drei typische Szenarien

Damit du ein Gefühl für die Größenordnungen bekommst, hier drei Modellrechnungen bei einem Verbrenner mit 45.600 € Bemessungsgrundlage und 20 km Pendelstrecke (Werte pro Jahr, jeweils nur die 0,03-/0,002-%-Komponente — die 1-%-Regel bleibt zusätzlich):

• Vollzeit im Büro (20 Fahrten / Monat): Pauschale 273,60 € · Einzelbewertung gekappt auf 273,60 € — kein Unterschied.
• Hybrid 2 / 3 Tage (10 Fahrten / Monat): Pauschale 273,60 € · Einzelbewertung 182,40 € — 91,20 € Ersparnis / Monat = 1.094 € / Jahr.
• Vier Tage Homeoffice (4 Fahrten / Monat): Pauschale 273,60 € · Einzelbewertung 72,96 € — 200,64 € Ersparnis / Monat = 2.408 € / Jahr.

Was die Methode für E-Autos und Hybride bedeutet

Die 0,03-/0,002-%-Regel wendet immer den gleichen Anteil auf dieselbe Bemessungsgrundlage wie die 1-%-Regel an. Das heißt: bei einem E-Auto unter 70.000 € BLP greift automatisch der 25-%-Faktor — die 0,03-%-Pauschale schrumpft entsprechend auf ein Viertel. Bei 60.000 € BLP und 30 km Entfernung zahlst du also nicht 540 €, sondern nur 135 € monatlich für die Pendel-Komponente.

Bei Plug-in-Hybriden, die die Förderkriterien (CO₂ ≤ 50 g/km oder elektrische Reichweite ≥ 80 km) erfüllen, halbiert sich die Bemessungsgrundlage. Erfüllt das Fahrzeug die Schwelle nicht, gilt seit 2022 wieder die volle 100-%-Bemessung — der frühere Sondertarif für „nicht-förderfähige" PHEV ist ersatzlos gestrichen.

Pendlerpauschale: bleibt sie?

Ja. Die Entfernungspauschale (0,30 € pro km bis 20 km, 0,38 € ab dem 21. km) kannst du auch als Dienstwagen-Nutzer in der Steuererklärung ansetzen — sie wirkt steuermindernd, während der 0,03-%-Aufschlag steuererhöhend wirkt. Bei der Einzelbewertung kürzt das Finanzamt die anrechenbaren Werbungskosten anteilig auf die tatsächlichen Fahrten. Mehr dazu in unserem Detail- Artikel zur Pendlerpauschale mit Firmenwagen .

Was du vor der Entscheidung tun solltest

1. Rechne mit dem Rechner oben deine konkreten Werte durch (Bruttolistenpreis, Entfernung, realistische Bürotage).
2. Vergleiche das jährliche Sparpotenzial mit dem Dokumentations-Aufwand — bei weniger als 50 € / Monat Ersparnis ist die Pauschale meist die ehrlichere Wahl.
3. Sprich mit deinem Arbeitgeber. Manche Unternehmen lehnen die Einzelbewertung pauschal ab (HR-Aufwand), andere bieten sie standardmäßig an.
4. Hole vor dem Jahreswechsel ein kurzes steuerliches Statement ein — die Methode gilt für 12 Monate, ein Fehlstart kostet ein ganzes Jahr.

Stand und Aktualisierung

Dieser Artikel basiert auf § 8 Abs. 2 Satz 3 EStG und dem BMF-Schreiben vom 04.04.2018 (IV C 5 - S 2334/18/10001), jeweils in der zum 1. Januar 2026 gültigen Fassung. Wir aktualisieren ihn, sobald sich die 0,002-%-Methode oder die E-Auto-Schwellen ändern. Stand: 2026-06-03.